Изменения законодательства в 2018 году

Налог на Прибыль

Основание: Закон от 30 сентября 2017 № 286-ФЗ; Закон от 18 июля 2017 № 166-ФЗ; Закона от 27 ноября 2017 № 335-ФЗ;

Что изменилось	Как применять
Что изменилось С 1 января 2018 года не нужно включать в состав расходов при расчете налога на прибыль следующие доходы: имущество, имущественные и неимущественные права, которые получены в качестве вклада в имущество организации, если внесение такого вклада предусмотрено учредительными документами. Вклады в имущество на увеличение чистых активов с 2018 года надо включать в доходы; имущественные права на результаты интеллектуальной деятельности, которые выявлены в результате инвентаризации с 1 января 2018 по 31 декабря 2019 года; безвозмездно полученные поручительства (гарантии) в сделках между российскими небанковскими организациями безвозмездно полученных услуг; невостребованные дивиденды, которые восстановлены в составе нераспределенной прибыли. С 1 января 2018 года эти доходы выделили в отдельный подпункт в Налоговом кодексе РФ;	Как применять Оформлять передачу активов выгоднее как вклад в имущество компании. Полученную сумму тогда не нужно включать в доходы. Если оформить передачу как помощь от учредителя, надо платить налог на прибыль. Исключение – имущество компания получает от учредителя с долей участия больше 50 процентов.
Изменился порядок применения повышающих коэффициентов амортизации: запретили применять повышающий коэффициент (2,0) при амортизации зданий с высокой энергетической эффективностью; разрешили применять повышающий коэффициент (3,0) при амортизации объектов, которые используются в сфере водоснабжения и водоотведения. Перечень таких объектов должно установить Правительство РФ.	Необходимо прописать в учетной политике для целей налогообложения величину повышающих коэффициентов и состав основных средств, которые амортизируете с их применением.
Организации смогут вместо амортизации сразу вычесть часть стоимости основных средств из суммы налога на прибыль, если такую возможность предусмотрят в региональном законе	Необходимо прописать выбранный способ списания затрат в учетной политике.
С 2018 года унитарные предприятия не учитывают в доходах только стоимость безвозмездно полученного от собственников имущества. Деньги, которые унитарное предприятие получило от собственника, нужно учитывать в составе внереализационных доходов – признавать такие доходы нужно так же, как субсидии, по правилам пункта 4.1 статьи 271 Налогового кодекса РФ
С 1 января 2018 года в расходах можно учесть долги физлиц, которых суд признал банкротами	Долги банкротов считают погашенными, поэтому их можно списать в расходы, не дожидаясь, когда истечет срок исковой давности. Раньше Минфин запрещал включать такие долги в расходы (письмо от 23 мая 2017 № 03-03-06/2/31460)

НДС

Основание: Закон от 14 ноября 2017 № 316-ФЗ; Закон от 27 ноября 2017 № 350-ФЗ; Закон от 27 ноября 2017 № 335-ФЗ

Что изменилось	Как применять
Что изменилось С 1 января 2018 года не облагаются НДС материальные ценности, которые передаются из гос. резерва ответственным хранителям и заемщикам при освежении и замене имущества гос. резерва	Как применять Начисляйте с разницы между ценой реализации с учетом налога и ценой их приобретения с НДС, если ответственные хранители и заемщики продают такие ценности. Льгота в таком случае не действует
С 1 января 2018 года экспортеры смогут отказаться от применения нулевой ставки налога по экспортным поставкам и некоторым услугам, связанным с экспортом.	Чтобы отказаться от нулевой ставки, в налоговую инспекцию нужно подать заявление. Отказ возможен на срок не менее 12 месяцев в отношении всех экспортных операций, по которым разрешили начислять НДС по ставкам 10 или 18 процентов. Срок подачи заявления – не позже 1-го числа квартала, с которого экспортер отказывается от нулевой ставки. Подробнее: – Как отказаться от нулевой ставки
С 1 января 2018 года нулевую ставку применяют не только при экспортных поставках, но и при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта. Речь идет о товарах, ранее помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории либо под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, свободного склада	Чтобы воспользоваться нулевой ставкой, представьте в инспекцию документы, которые названы в статье 165 Налогового кодекса РФ
С 1 января 2018 года иностранные граждане смогут возвращать НДС при вывозе товаров, приобретенных в некоторых розничных магазинах. Перечень розничных организаций, участвующих в системе tax free, утвердит Правительство РФ	Продавцы товаров вправе принимать возвращенный налог к вычету
С 1 января 2018 года реализация лома и отходов цветных металлов облагается НДС. Платить НДС должны будут покупатели, которые станут налоговыми агентами. Раньше такие операции были освобождены от налогообложения С 1 января 2018 года покупатели черного и цветного металлолома, сырых шкур животных, а также вторичного алюминия и его сплавов признаются налоговыми агентами по НДС	Перечисляйте продавцу стоимость товаров без учета НДС, если покупаете лом и отходы черных и цветных металлов, алюминий вторичный и его сплавы и сырые шкуры животных. Сумму налога перечислите в бюджет.
С 1 января 2018 года запретили применять вычет по товарам, работам и услугам, приобретенным за счет бюджетных субсидий и инвестиций. Покупатели обязаны вести раздельный учет входного НДС по таким расходам. Если раздельный учет есть, суммы НДС можно включать в расходы по налогу на прибыль	Восстановите НДС, если приняли налог к вычету, а затем получили субсидию на компенсацию затрат.
С 1 января 2018 года закрепили обязанность вести раздельный учет входного НДС по облагаемым и необлагаемым операциям. По покупкам только для операций, которые освобождены от НДС, налог к вычету не принимайте, даже если доля расходов по ним не превышает 5 процентов	До поправок Минфин, ФНС и суды придерживались аналогичного мнения. Чтобы исключить ошибки и споры, пропишите правила раздельного учета в учетной политике.

МРОТ

Основание: Закон от 28 декабря 2017 № 421-ФЗ

Что изменилось	Как применять
Что изменилось Минимальный размер оплаты труда с 1 января 2018 года достиг 9 489 рублей, а был 7 800 рублей.	Как применять Заработная плата не может быть меньше МРОТ, если заработная плата ниже, необходимо срочно ее поднять.

НДФЛ

Основание: Закона от 27 ноября 2017 № 346-ФЗ; Закон от 27 ноября 2017 № 342-ФЗ

Что изменилось	Как применять
Что изменилось Дополнили перечень выплат, которые не облагаются НДФЛ: некоторые виды стипендий; выплаты гражданам – участникам долевого строительства при банкротстве застройщиков	Как применять Необходимо проверить виды выплат и скорректировать НДФЛ.
С 1 января 2018 года выигрыши до 4000 руб. не облагаются НДФЛ. Налог с выигрыша от 4000 до 15 000 руб. физическое лицо платит самостоятельно. Налог с выигрыша более 15 000 руб. удерживает и перечисляет налоговый агент
Материальная выгода от экономии на процентах облагается НДФЛ только в случаях, когда: средства получены от взаимозависимой организации (ИП) или работодателя; такая экономия фактически является материальной помощью или формой встречного исполнения обязательства перед налогоплательщиком
Ввели пять новых кодов для доходов и один – для вычетов.	Новые коды необходимо применять при составлении справки 2-НДФЛ за 2017 год.
С 2018 года правопреемник обязан подать справки 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ за реорганизованную организацию, если она сама не сделала этого. Это правило не зависит от формы реорганизации	Рекомендуем сдать 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за реорганизованную компанию.

Страховые взносы

Основание: Закон от 27 ноября 2017 № 335-ФЗ;

Что изменилось	Как применять
Что изменилось Увеличили лимиты по страховым взносам: 1 021 000 руб. – на обязательное пенсионное страхование; 815 000 руб. – на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством	Как применять С выплат работникам, которые не превышают лимит, перечисляйте пенсионные взносы по тарифу 22 процента. С сумм свыше лимита – по тарифу 10 процентов.
В расчет по страховым взносам должны сойтись выплаты в разделах 1 и 3.	Дополнительно сверить данные.
С 2018 года предприниматели уплачивают пенсионные взносы с дохода более 300 000 руб. не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Упрощенный режим налогообложения

Основание: Закон от 27 ноября 2017 № 335-ФЗ

Что изменилось	Как применять
Что изменилось Изменилась форма книги доходов и расходов.	Как применять В 2018 году Книгу доходов и расходов необходимо вести по новому образцу.
С 1 января 2018 года при расчете единого налога ТСЖ (ТСН), управляющие компании, садоводческие товарищества и кооперативы не включают в доходы суммы, которые поступают от собственников и жильцов для оплаты коммунальных услуг, оказанных сторонними организациями	Поступления больше не нужно включать в доходы.
Предприниматели вправе уменьшить налог на взносы за себя в размере, который рассчитали по правилам пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ	Поправка действует при расчете налога за 2017 год

Транспортный налог

Основание: Приказ ФНС от 5 декабря 2016 № ММВ-7-21/668

Что изменилось	Как применять
Что изменилось За 2017 год отчитайтесь по транспортному налогу на новом бланке	Как применять Отчет за 2017 год сдавайте только на новом бланке.

Налог на имущество организаций

Основание: Закона от 30 сентября 2017 № 286-ФЗ

Что изменилось	Как применять
Что изменилось За 2017 год отчитайтесь по транспортному налогу на новом бланке	Как применять

ЕНВД, ПАТЕНТ

Что изменилось	Как применять
Что изменилось Организации потребкооперации, у которых средняя численность сотрудников за прошлый год превысила 100 человек, могут применять ЕНВД до 31 декабря 2020 года.	Как применять
Предприниматели вправе уменьшить налог на взносы за себя в размере, который рассчитали по правилам пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ	Поправка действует при расчете налога за 2017 год
С 1 января 2018 года предприниматели могут уменьшить сумму ЕНВД на расходы, связанные с покупкой и наладкой онлайн-ККТ (до 18 000 руб. за единицу)	Чтобы воспользоваться вычетом, зарегистрировать ККТ нужно в период с 1 февраля 2017 года по 1 июля 2019 года (для розничной торговли и общепита – до 1 июля 2018 года).
На 2018 год установили коэффициенты: 1,686 – для НДФЛ; 1,868 – для ЕНВД; 1,285 – для торгового сбора; 1,481 – для налога на имущество физлиц и патентной системы налогообложения	Из-за повышения коэффициентов увеличатся платежи по налогам.