Предприниматель вправе уменьшить налоги на сумму расходов, потраченных на приобретение контрольно-кассовой техники

Данные изменения в Налоговый кодекс РФ внесены на основании Федерального закона от 27 ноября 2017 г. № 349-ФЗ.

Кто именно может использовать данное право и уменьшить налог?
Воспользоваться данным правом может Индивидуальный Предприниматель, применяющий ЕНВД или имеющий Патент.
Если предприниматель занимается розничной торговлей или общепитом, то вычет по ККТ можно использовать при расчете налога ЕНВД или Патента за 2018 год.
Сумму Патента и ЕНВД по другим видам деятельности можно уменьшить в 2018 или 2019 году.
Какова сумма вычета, уменьшающая ЕНВД и Патент?
Сумма вычета не может превышать 18 000 рублей на каждый экземпляр ККТ.
Какие расходы можно включить в состав вычета на приобретение ККТ?
- затраты на покупку контрольно-кассовой техники,
- затраты на покупку фискальных накопителей,
- затраты на покупку программного обеспечения;
- расходы на оплату услуг по настройке ККТ и сопутствующих работ и услуг.
Какие требования должны быть соблюдены в отношении ККТ, чтобы воспользоваться вычетом?
- Предприниматель использует ККТ при наличных расчетах в деятельности, облагаемой ЕНВД или Патентом.
- ККТ должна входить в реестр контрольно-кассовой техники.
- ККТ должна быть зарегистрирована предпринимателем в период с 1 февраля 2017 года по 1 июля 2019 года. Исключение – ИП занимается розничной торговлей или услугами общепита и на дату регистрации ККТ имеет сотрудников, работающих по трудовым договорам. В этом случае вычет дадут, только если инспекция зарегистрировала ККТ в период с 1 февраля 2017 года по 1 июля 2018 года.
Как именно предприниматель может воспользоваться своим правом и уменьшить сумму налога?
Предприниматель должен направить уведомление об уменьшении суммы налога в ИФНС в письменной форме или по телекоммуникационным каналам связи. На сегодня, нет утвержденной формы уведомления.
До момента пока законодательно не утвердят форму уведомления, предприниматель может самостоятельно уведомить налоговые органы об уменьшении налога. В уведомлении необходимо указать следующие данные:
- фамилия, имя, отчество (при наличии) налогоплательщика;
- идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
- номер и дата патента, в отношении которого производится уменьшение суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, сроки уплаты уменьшаемых платежей и суммы расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, на которые они уменьшаются;
- модель и заводской номер контрольно-кассовой техники, в отношении которой производится уменьшение суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения;
- сумма понесенных расходов по приобретению соответствующей контрольно-кассовой техники.
Как быть если, если предприниматель уже уплатил налог или патент и не воспользовался правом на уменьшение налога по приобретению ККТ?
В данном случае предприниматель имеет право на зачет / возврат излишне уплаченного налога. В соответствии со статьей 78 НК РФ, предприниматель направляет заявление о зачете / возврате излишне уплаченных денежных средств в ИФНС по месту постановки на учет, а также уведомление об уменьшении суммы налога. На основании представленных документов МФНС выносит решение о возврате / зачете излишне уплаченных денежных средств.